ビットコインの取扱いについて
ビットコインを売却した場合
| 売却金額 － 取得価額 ＝ 所得 |
|---|
例） 3月 4ビットコインを200万円で購入
5月 0.2ビットコインを11万円で売却
11万円 － （200万円 ÷ 4ビットコイン） × 0.2ビットコイン ＝ 10,000円
1ビットコインの取得価額
ビットコインで商品を購入した場合
| 商品の購入価額 － 取得価額 ＝ 所得 |
|---|
例） 3月 4ビットコインを200万円で購入
7月 0.3ビットコインを16万円の商品を購入
16万円 － （200万円 ÷ 4ビットコイン） × 0.3ビットコイン ＝ 10,000円
1ビットコインの取得価額
ビットコインと他の仮想通貨とを交換
| 他の仮想通貨の時価 － 取得価額 ＝ 所得 |
|---|
例） 3月 4ビットコインを200万円で購入
8月 1ビットコインで他の仮想通貨の時価60万円分を購入
60万円 － （200万円 ÷ 4ビットコイン） × 1ビットコイン ＝ 10,000円
1ビットコインの取得価額
2回以上にわたってビットコインを購入した場合
| 購入の都度、1ビットコインの単価を求める（1円未満切上） |
|---|
例） 3月 4ビットコインを200万円で購入 ・・・ ①
5月 0.2ビットコインを11万円で売却
7月 0.3ビットコインで16万円の商品を購入
9月 2ビットコインを150万円で購入 ・・・ ②
①時点での1ビットコインの取得価額
200万円 ÷ 4 ＝ 50万円
②直前での1ビットコインの取得価額
50万円 × （4 － 0.5） ＝ 175万円
②直前で残っているビットコイン
②購入後の1ビットコインの取得価額
（175万円 ＋ 150万円） ÷ （3.5 ＋ 2） ＝ 590,910円（切上）
残っているビットコインの購入総額 残っているビットコイン
所得税の計算
1. 各種所得
給与所得、雑所得（ビットコインによる所得）など、それぞれの所得ごとに計算
2. 1を合計
※ 雑所得が赤字でも給与所得との通算不可
3. 所得控除
社会保険料控除、配偶者控除、扶養控除など
4. 税額
（2－3）の金額に超過累進税率を乗じる
所得税の速算表
| （２－３）の金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 0円 |
| 195万円を超え 330万円以下 | 10% | 97,500円 |
| 330万円を超え 695万円以下 | 20% | 427,500円 |
| 695万円を超え 900万円以下 | 23% | 636,000円 |
| 900万円を超え 1,800万円以下 | 33% | 1,536,000円 |
| 1,800万円を超え4,000万円以下 | 40% | 2,796,000円 |
| 4,000万円超 | 45% | 4,796,000円 |
※ 住民税は（2－3）の金額に一律10%
（例1）ビットコインの利益がなかった場合
給与の年収500万円
家族状況
配偶者
子供２人（中学生、小学生）
1. 所得合計
給与所得 3,460,000円
－－－－－－－－－－－
合計 3,460,000円
2. 所得控除
社会保険料控除 587,000円
配偶者控除 380,000円
扶養控除 0円
基礎控除 380,000円
－－－－－－－－－－－－－
合計 1,347,000円
3. 税額
3,460,000円 － 1,347,000円 ＝ 2,113,000円
2,113,000円 × 10% － 97,500円 ＝ 113,800円
（例2）ビットコインの利益があった場合
給与の年収500万円
ビットコインの利益500万円
家族状況
配偶者
子供２人（中学生、小学生）
1. 所得合計
給与所得 3,460,000円
雑所得 5,000,000円
－－－－－－－－－－－
合計 8,460,000円
2. 所得控除
社会保険料控除 587,000円
配偶者控除 380,000円
扶養控除 0円
基礎控除 380,000円
－－－－－－－－－－－－－
合計 1,347,000円
3. 税額
8,460,000円 － 1,347,000円 ＝ 7,113,000円
7,113,000円 × 23% － 636,000円 ＝ 999,990円
（例3）ビットコインの利益があった場合
給与の年収500万円
ビットコインの利益2,000万円
家族状況
配偶者
子供２人（中学生、小学生）
1. 所得合計
給与所得 3,460,000円
雑所得 20,000,000円
－－－－－－－－－－－
合計 23,460,000円
2. 所得控除
社会保険料控除 587,000円
配偶者控除 380,000円
扶養控除 0円
基礎控除 380,000円
－－－－－－－－－－－－－
合計 1,347,000円
3. 税額
23,460,000円 － 1,347,000円 ＝ 22,113,000円
22,113,000円 × 40% － 2,796,000円 ＝ 6,049,200円